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本文目錄一覽：

1、銀聯刷卡機銷售提成怎么算

2、請教一個銷售商品POS機收款的會計分錄問題？

銀聯刷卡機銷售提成怎么算

作者：價投谷子地 編輯：小市妹

最近很多銀行投資者非常喜歡跟別人談“非息收入占比”，特別是一些城商行和交易金融資產占比較多的銀行股東。

他們的論調是，你看我持有的某某銀行非息收入占比已經高達45%，這是銀行業務發展的方向——不依賴于凈息差收入，符合未來直接融資取代間接融資的大趨勢，這種新的業務模式理應給予更高的估值。

但是，事實真的是這樣么？到底為什么分析師特別重視非息收入？不鬧清楚問題的本質，只會依葫蘆畫瓢最終一定是失之毫厘謬以千里。

銀行本身是一門經營風險的生意，銀行的職責包括信用中介、服務中介。其中，信用中介主要和資產、負債業務相關聯，也就是銀行從企業和個人手中吸納資金，再集中投放給需要資金的客戶。銀行在信用中介的角色中承擔了風險，所以銀行的凈利息收入可以被看作是對銀行承擔信用風險的補償。

而非利息收入過去主要是手續費收入，一般是銀行通過向客戶提供金融相關的服務，包括但不限于支付、資產管理、代收代付等，并收取手續費作為服務的報酬。

可以看到在過去的銀行分析體系中，凈利息收入屬于風險收入，和風險資產規模相關聯，而風險資產規模一方面和不良資產相關，另一方面需要資本金支撐風險資產規模的擴張。手續費收入通常和風險資產規模無關，或者說多數手續費收入是無風險收入。

所以，相比于凈利息收入，投資者更喜歡非利息收入。于是，分析師就用非息收入占比的高低來區分銀行風險的大小，占比越高就說明風險越低。

讀者可能會問：你前面講了這么多不就是說明非息收入占比越高說明銀行風險越低么，估值應該越高么？

沒錯，但這是過去的情況，自從2019年我國銀行業全面施行新會計準則后，非息收入的組成發生了巨大的變化，以至于原來的非息收入占比這個指標已經完全失去了參考價值。

在會計新規中交易性金融資產和其它債權投資的公允價值變動會被記為投資收益列入其它非利息收入中。而這一部分收入所依賴的資產其實是有風險的。所以，這部分收入雖然被記入非利息收入，但是實際上并不是無風險收益。

那么有多少非利息收入收益屬于這種有風險的收入呢？

我們以興業銀行2020半年報為例，在半年報附錄部分第31項，150頁：

從圖中可以看到，交易性金融資產和其它債權投資產生的投資收益高達170.87億，但是考慮到投資損益、公允價值變動損益、匯兌損益等項目之間存在高度關聯，所以三項合并后產生的收入為138.74億。

而興業銀行2020年半年報非息收入450.39億，總營收1000.17億。非息收入扣除138.74億投資收入后，剩下的非息收入為311.65億。非息收入一下被砍掉一截，你以為這就結束了？沒有，還有一塊“偽”非息收入隱藏的更深，那就是銀行卡手續費。

銀行卡手續費，一般來講包括信用卡年費、刷卡傭金、小額賬戶管理費等。但是，有些銀行為了讓自己的手續費占比看起來更好看，就打擦邊球把信用卡分期手續費算作了銀行卡手續費。

實際上，信用卡分期手續費是一種變相的凈利息收入，與之對應的是背后信用卡的高違約率風險。所以，將信用卡分期手續費計入手續費收入扭曲了非息收入占比的初衷，應該予以剔除。

以興業銀行2020半年報為例，在半年報第31頁，如下圖所示。手續費收入中銀行卡手續費收入179.06億，占手續費收入的一半以上。那么現在投資者面對的問題就是如何知道銀行卡手續費中分期手續費占多少，其它“真”手續費占多少？

了解銀行業務的應該很清楚，在銀行卡手續費中，年費和小額賬戶管理費的占比非常低，只剩下刷卡手續費和分期手續費這兩大塊。我們可以近似認為對于興業銀行，銀行卡手續費扣除刷卡手續費之后就是分期手續費。

分期手續費的計算，投資者可以用信用卡刷卡交易金額*刷卡傭金費率。而刷卡傭金費率在國內是由銀聯統一規范的，各家銀行的刷卡傭金費率相差不多。這里投資者可以用招商銀行的銀行卡手續費/信用卡交易金額估算大概的刷卡手續費率。因為，招商銀行是國內唯一一家已經實行了信用卡分期手續費計入利息收入的銀行。

根據2020年中報，招商銀行銀行卡手續費94.18億，信用卡交易額20356.57億，手續費率0.46%。興業銀行2020年上半年信用卡交易額10844.94億，可以算出真手續費約為10844.94*0.46%=50.17億元。所以，興業銀行的信用卡分期手續費約為128.89億，根據前面的計算，扣除掉跟風險資產相關的投資收益和信用卡分期手續費收益后，剩下的非息收入約為182.76億。

經過還原后，興業銀行的真非息收入占比為18.27%。而招商銀行2020年上半年光手續費收入占比就高達28.49%，如果再考慮其它非息收入中一些和投資收益無關的收益，估計同口徑下的非息收入占比應該超過30%。

根據上述分析，在新會計準則推廣后，建議用“真”手續費（扣除信用卡分期手續費）占比替代過去的非息收入占比作為銀行業證券分析的新指標。

而且，根據銀保監會最新的要求，商業銀行在2021年以后的報表中要將信用卡分期手續費計入利息收入科目，這就為我們以后分析銀行手續費占比帶來方便。

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請教一個銷售商品POS機收款的會計分錄問題？

是的，就是你說的情況，銀聯公司按每筆金 知額比例收取手續費，且每筆有封頂手續費金額。

我們單位的會計處理 道是：當天POS機刷卡收款，做會計分錄： 借：銀行存款 1000 貸：主營業務收入 854.70 貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 145.30 銀行扣的手續費,若當月銀聯公司提供 回發票,就做會計分錄： 借：財務費用-金融機構手續費 5 貸：銀行存款 5 若次月提供本月發票， 答就在次月做上面的分錄，當月月底在銀行存款余額調節表調整未達賬項。

以上就是關于銀聯刷卡機銷售提成怎么算,這項影響銀行股估值的指標的知識，后面我們會繼續為大家整理關于銀聯刷卡機銷售提成怎么算的知識，希望能夠幫助到大家！

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