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1、中國銀行信用卡刷卡機(jī)有什么用途

中國銀行信用卡刷卡機(jī)有什么用途

作者：微微

來源：小猴100

大家好，我是微微，今天我們來聊聊幾個(gè)與銀行交易相關(guān)的冷知識(shí)，有多冷呢？我們來一起康康！

冷知識(shí)1：銀行手續(xù)費(fèi)是否需要開票?

既然有銀行交易，就難免有手續(xù)費(fèi)發(fā)生，常見的手續(xù)費(fèi)有銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、跨行交易手續(xù)費(fèi)、信用卡刷卡手續(xù)費(fèi)，那么這些手續(xù)費(fèi)支出在取得回單的同時(shí)是否還需要開票呢？

要！

我們先來看一個(gè)真實(shí)發(fā)生的案例：

行政處罰決定書文號(hào)：呼稅稽二罰〔2020〕6號(hào)

案件名稱：內(nèi)蒙古XXX房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司

處罰類別 ：罰款

處罰事由 ：你公司2016年財(cái)務(wù)費(fèi)用中共列支刷卡手續(xù)費(fèi)24667.36元，經(jīng)核實(shí)此類財(cái)務(wù)費(fèi)用未按規(guī)定取得相關(guān)發(fā)票，僅以刷卡小票入賬，以其他憑證代替發(fā)票使用，記入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前列支，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：六、以其他憑證代替發(fā)票使用的。” 的規(guī)定。

處罰依據(jù) ：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條，五十一條

處罰結(jié)果 ：對(duì)該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1,000元罰款。

內(nèi)蒙古的這家公司刷卡手續(xù)費(fèi)列支2.4萬元，未取得發(fā)票，僅以刷卡小票入賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)以該公司以其他憑證代替發(fā)票適用的行為處以1000元罰款，同時(shí)還有每天萬分之五的滯納金！

是的，你沒有看錯(cuò)，銀行手續(xù)費(fèi)需要向銀行索取發(fā)票。

上面這段可能太繞口，簡單理解，銀行作為交易的主體之一，發(fā)生應(yīng)稅行為就應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。

那么，銀行手續(xù)費(fèi)屬于那種交易行為呢？

金融服務(wù)。

根據(jù)財(cái)稅2016第36號(hào)附件1的注釋：

金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

銀行手續(xù)費(fèi)屬于金融服務(wù)中的直接收費(fèi)金融服務(wù)。

因此，發(fā)生刷卡手續(xù)費(fèi)或交易手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銀行索取發(fā)票，沒有取得發(fā)票的可以要求銀行補(bǔ)開。

那么為什么大家不去開票呢？

答案五花八門。

有說不知道銀行可以開票的，有說習(xí)慣性以回單入賬的，有說金額小不需要開票的，有說問了開不出來需要匯總到上級(jí)分行開票的或者周期很慢的，有說問了網(wǎng)點(diǎn)都從來沒聽說過要開票的。

對(duì)于上述答案，微微的解釋是，回單不是合法有效的入賬憑證，而對(duì)于金額小這點(diǎn)，僅僅支付給個(gè)人的不超過500元的支出屬于不需要開票的小額零星支出，而且需要在對(duì)方無法開票時(shí)才能適用，而且必須取得收據(jù)，并注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，才可以作為稅前扣除憑證。

因此，對(duì)于手續(xù)費(fèi)支出，合法有效的憑證是發(fā)票，如果分次開具繁瑣，可以匯總起來一起開具。

那么，不開票有什么后果呢？

其實(shí)也沒啥嚴(yán)重后果，只是不能進(jìn)行所得稅前列支而已，也就是說需要進(jìn)行納稅調(diào)增。

政策依據(jù)：

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

（選自《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》）

有的小伙伴說我一直以回單入賬并稅前抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒說啥呀！

要我說，確實(shí)金額不大，說實(shí)話被查到的概率不大，但一旦查到則意味著很可能面臨補(bǔ)繳稅款并加收滯納金的結(jié)局。

以前我們不知道也就算了，既然現(xiàn)在了解了還是照章辦事吧，如果從銀行取得發(fā)票確實(shí)有難度，那還是納稅調(diào)增吧，畢竟金額也不大，小心駛得萬年船吧！

冷知識(shí)2：貸款利息進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

某些企業(yè)會(huì)從銀行進(jìn)行融資，相應(yīng)貸款會(huì)產(chǎn)生利息支出，那么貸款利息能否稅前扣除呢？

不能！

根據(jù)財(cái)稅2016年第36號(hào)文規(guī)定：

以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（后來可以抵扣了）、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

因此，貸款利息進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

我們再來看看以下官方回復(fù)：

廈門稅務(wù)局答復(fù)：

事實(shí)上，貸款利息支出，屬于增值稅不可抵扣項(xiàng)目，銀行也不可能開出增值稅專用發(fā)票給你抵扣，而只能開具普通發(fā)票。

那為什么不能抵扣呢？

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅的概念，對(duì)于餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是因?yàn)槠浞?wù)對(duì)象通常是個(gè)人，即最終消費(fèi)者，其本身不是增值稅上的納稅人，自然也不存在抵扣一說。

而增值稅抵扣有進(jìn)項(xiàng)也需要有銷項(xiàng)，而貸款的企業(yè)也等同于最終消費(fèi)者，并不存在銷項(xiàng)稅額，貸款金額本身通常較大，為了防止企業(yè)通過貸款支出的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵減銷項(xiàng)稅額以及保證稅收的公平性，貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

冷知識(shí)3：貸款利息資本化金額是否含稅?

如果我取得的貸款用為了建造在建工程，那么我在進(jìn)行借款費(fèi)用利息資本化時(shí)資本化的利息支出是含稅總額還是不含稅的凈額？

含稅！

其實(shí)這是上一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的延續(xù)，由于貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，開具的也是增值稅普通發(fā)票，因此，在計(jì)算貸款利息資本化金額時(shí)需要將價(jià)稅合計(jì)，也就是說，雖然利息支出不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但可以資本化，通過折舊的方式在所得稅前扣除。

冷知識(shí)4：銀行存利息收入是否要向銀行開票?

既然我們上面說到了向銀行借款需要索取發(fā)票并且進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，那么問題來了，我們存在銀行賬戶的資金，定期或活期，取得的利息收入是否反過來要向銀行開票呢？同樣，不開票的話能夠直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用并在說的稅前扣除嗎？

不需要！

根據(jù)財(cái)稅2016年第36號(hào)文附件2 的規(guī)定：存款利息屬于不征收收入。

不征收收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單就可以進(jìn)行賬務(wù)處理，直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，也不用做納稅調(diào)增。

需要注意不征收收入和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的收入的區(qū)分。

不征收收入不需要開票，而取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的收入仍屬于應(yīng)稅行為，并不等于不需要開票，而是要開具增值稅普通發(fā)票。

冷知識(shí)5：票據(jù)貼現(xiàn)收入進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

企業(yè)在取得票據(jù)時(shí)可以用來支付貨款，即通過背書方式轉(zhuǎn)讓給被背書人，或者通過貼現(xiàn)來提前得到資金補(bǔ)償。那么，取得票據(jù)貼現(xiàn)收入時(shí)，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣呢？

不能！

我們已經(jīng)知道，貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

我們再來看下貸款服務(wù)的定義：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返傭金融商品利息收入、融資融券取得的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

那么，票據(jù)貼現(xiàn)同貸款利息一樣，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的貸款服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也同樣不得抵扣。

冷知識(shí)6：從銀行購買金條進(jìn)項(xiàng)稅能否稅前抵扣?

從銀行購買金條，嗯，別笑，我還真遇到過這種情況，這種行為顯然不屬于貸款服務(wù)，那么相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣呢？

不能！

因?yàn)槠髽I(yè)的這種行為屬于個(gè)人消費(fèi)。

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于企業(yè)來說，購買金條屬于消費(fèi)性質(zhì)，與企業(yè)的經(jīng)營非直接相關(guān)，因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，同樣銀行也不可能開具增值稅專用發(fā)票。

好了，今天的小講堂就到這里了，學(xué)完這一講，奇奇怪怪的知識(shí)是否又多了點(diǎn)呢？

作者簡介：微微，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員，英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ACCA)會(huì)員，曾任職于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及五百強(qiáng)跨國公司

以上就是關(guān)于中國銀行信用卡刷卡機(jī)有什么用途的知識(shí)，后面我們會(huì)繼續(xù)為大家整理關(guān)于中國銀行信用卡刷卡機(jī)有什么用途的知識(shí)，希望能夠幫助到大家！

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