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1、刷卡機(jī)綁結(jié)算卡有風(fēng)險(xiǎn)嗎

刷卡機(jī)綁結(jié)算卡有風(fēng)險(xiǎn)嗎

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，人們?cè)絹砹?xí)慣于通過電子支付的方式完成交易。另一方面，由于我國(guó)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的加強(qiáng)，公司經(jīng)營(yíng)管理制度的完善，在經(jīng)濟(jì)往來過程中，企業(yè)的交易越來越多地采取轉(zhuǎn)賬或票據(jù)的形式進(jìn)行結(jié)算。但是，目前許多中小企業(yè)，其中特別是民營(yíng)企業(yè)以現(xiàn)金的方式依然比較常見。在這里，想對(duì)這些朋友進(jìn)一言：現(xiàn)金支付有風(fēng)險(xiǎn)！為什么說現(xiàn)金支付有風(fēng)險(xiǎn)呢？下面，我們先看看企業(yè)之間現(xiàn)金往來的規(guī)范要求：

一、政策法規(guī)

第一，從現(xiàn)金使用范圍來看，國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金使用明確了具體的范圍：

一是職工工資、津貼；

二是個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

三是根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

四是各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

五是向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

六是出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

七是結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)定為1000元）；

八是中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

企業(yè)與企業(yè)之間的往來款項(xiàng)，尤其是超過1000元以上的往來款項(xiàng)，并不適用現(xiàn)金支付的方式。

第二，從現(xiàn)金使用財(cái)務(wù)制度來看，中國(guó)人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)于現(xiàn)金的支付亦有具體的規(guī)定：不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）；開戶單位根據(jù)需要支付現(xiàn)金，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付；開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符等。從上述規(guī)范分析來看，公司使用現(xiàn)金有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)程序、審核標(biāo)準(zhǔn)和賬目管理要求，操作也比較麻煩。如果相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生糾紛，麻煩更大，因?yàn)槔矛F(xiàn)金支付一方企業(yè)負(fù)有舉證責(zé)任。

第三、司法解釋：《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第二條規(guī)定：當(dāng)事人對(duì)自己提出的訴訟請(qǐng)求所依據(jù)的事實(shí)或者反駁對(duì)方訴訟請(qǐng)求所依據(jù)的事實(shí)有責(zé)任提供證據(jù)加以證明。沒有證據(jù)或者證據(jù)不足以證明當(dāng)事人的事實(shí)主張的，由負(fù)有舉證責(zé)任的當(dāng)事人承擔(dān)不利后果。根據(jù)這個(gè)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由付款方對(duì)現(xiàn)金支付的事實(shí)進(jìn)行舉證。如果公司對(duì)現(xiàn)金支付的細(xì)節(jié)無法陳述清楚，則不能認(rèn)定公司支付了現(xiàn)金。

第四、稅收政策：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第十四條規(guī)定的六方面資料中，第三項(xiàng)必備資料為“采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證”。在對(duì)方法律主體消失或者處于“停滯”狀態(tài)的情況下，現(xiàn)金方式支付的真實(shí)性將無從考證，為此《辦法》對(duì)支付方式作出了限制性規(guī)定。采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證是一個(gè)相對(duì)寬泛的概念，既包括銀行等金融機(jī)構(gòu)的各類支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。另外，現(xiàn)金支付在稅務(wù)管理上也會(huì)帶來麻煩：

二、現(xiàn)金支付的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

情形一：加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠無法享受

A企業(yè)安排3名殘疾人入職本企業(yè)，2022年度以現(xiàn)金的方式支付3名殘疾人工資薪金合計(jì)30萬元。2023年申報(bào)2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否可以享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除政策？

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)）附件規(guī)定：安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

（1）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；

（2）通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

（3）安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

（4）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕70號(hào)）。

以現(xiàn)金支付殘疾人工資薪金，不符合享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除政策條件。

情形二、發(fā)票背后的業(yè)務(wù)真實(shí)性問題

2022年10月B企業(yè)現(xiàn)金支付C企業(yè)貨款10萬元，C企業(yè)開具B企業(yè)抬頭的增值稅普通發(fā)票，B企業(yè)收到發(fā)票后未認(rèn)真審核，2023年2月發(fā)現(xiàn)發(fā)票錯(cuò)誤開具為服務(wù)，要求C企業(yè)重新開具時(shí)發(fā)現(xiàn)C企業(yè)已注銷，如何證明該筆業(yè)務(wù)真實(shí)性？

答B(yǎng)企業(yè)無法提供采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，現(xiàn)金支付的方式導(dǎo)致難以證明該筆業(yè)務(wù)真實(shí)性。

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

情形三：現(xiàn)金傭金結(jié)算可能導(dǎo)致無法在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）規(guī)定第二條：企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外， 企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

根據(jù)財(cái)稅[2009]29號(hào)，現(xiàn)金支付給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金可按規(guī)定稅前扣除，現(xiàn)金支付給企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除。

舉個(gè)例子：B公司與其他公司簽訂了代辦協(xié)議，用現(xiàn)金支付了傭金，匯算清繳時(shí)，這筆傭金可以稅前扣除嗎？

由于這項(xiàng)費(fèi)用是現(xiàn)金支付的不能稅前扣除。企業(yè)支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)的傭金，必須使用非現(xiàn)金支付的方式才可以稅前扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（2018 28）第十二條：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

情形四：異常發(fā)票如何自證清白

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中收到被稅務(wù)機(jī)認(rèn)定為異常的增值稅發(fā)票，如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行規(guī)定的，納稅人才可以繼續(xù)申報(bào)抵扣。

但是實(shí)務(wù)中存在很多種情況導(dǎo)致企業(yè)善意取得這些不合規(guī)的發(fā)票，難道就不能補(bǔ)救，自認(rèn)倒霉嗎？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)，增值稅一般納稅人取得異常憑證，未抵扣、未申報(bào)出口退稅或已做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，后經(jīng)核實(shí)符合抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣，辦理出口退稅…

稅法其實(shí)也是越來越人性化的，如果企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票，是可以給予換開補(bǔ)開等機(jī)會(huì)，如果實(shí)在無法補(bǔ)開，換開，只要提供相關(guān)資料來證明，這個(gè)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，我確實(shí)是不知情或者是屬于無辜 的受害方，是可以根據(jù)資料稅前扣除的。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；后經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

這里所說進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，后續(xù)繼續(xù)申報(bào)抵扣時(shí)，湖北國(guó)稅和浙江國(guó)稅有明確要求提供的證明資料中需有納稅人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬支付的憑證。所以說非現(xiàn)金的支付方式廣泛被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，而現(xiàn)金支付的結(jié)算方式很難得到稅務(wù)的認(rèn)可，進(jìn)而失去申請(qǐng)復(fù)核再抵扣進(jìn)項(xiàng)的可能性。

附件：納稅人接收異常憑證核實(shí)申請(qǐng)表 來源：廈門稅務(wù)

三、現(xiàn)金支付的4大風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)不知道，小心背鍋！

除了上面所說現(xiàn)金支付導(dǎo)致不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)外，現(xiàn)金支付還存在管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、被稽查的風(fēng)險(xiǎn)等。

1、管理風(fēng)險(xiǎn)

大企業(yè)如果頻繁采用現(xiàn)金支付，就需要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理，比如日常盤點(diǎn)、頻繁的存取現(xiàn)金，維持現(xiàn)金在一個(gè)合適的水平內(nèi)等，這都會(huì)無形中增加現(xiàn)金管理的成本。目前，大額現(xiàn)金管理制度在河北、浙江、深圳施行，對(duì)公賬戶取現(xiàn)的管理標(biāo)準(zhǔn)是50萬元，超過50萬元的就要進(jìn)行預(yù)約登記。

2、錯(cuò)付成本高

現(xiàn)金支付非常可能發(fā)生錯(cuò)付，比如將一筆貨款支付給某公司的業(yè)務(wù)員，如果業(yè)務(wù)員沒有將款項(xiàng)及時(shí)給供應(yīng)商，那后期再去追回就非常麻煩。并且，金額一旦錯(cuò)付，肯定很難追回。但是如果轉(zhuǎn)賬支付就方便多了，銀行轉(zhuǎn)賬出錯(cuò)的可能性非常小，而且，即便轉(zhuǎn)錯(cuò)款項(xiàng)，利用金融的手段也是可以追回的。

3、被稽查的風(fēng)險(xiǎn)大

雖然《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，發(fā)放工資可以使用現(xiàn)金，但在目前的各種支付手段普及的現(xiàn)狀下，還使用現(xiàn)金支付大額工資，就難免讓人懷疑了。通常給臨時(shí)工發(fā)放工資圖省事，使用現(xiàn)金發(fā)放,還有一些公司是私設(shè)小金庫(kù)，把收到的現(xiàn)金貨款直接發(fā)放了工資。注意了，由于現(xiàn)金發(fā)放工資通常連接著偷逃個(gè)稅，稅務(wù)局對(duì)這方面非常敏感，大額現(xiàn)金發(fā)放工資的一定要注意稽查風(fēng)險(xiǎn)！

4、虛開發(fā)票難說清

現(xiàn)金收付款通常與虛開發(fā)票也有剪不斷的關(guān)系，虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)有多大，想必大家都知道，這里就不再贅述。還有一些公司是被動(dòng)與虛開發(fā)票扯上了關(guān)系，比如上下游是虛開發(fā)票的公司，這個(gè)時(shí)候稅務(wù)局順藤摸瓜，就需要公司提供與虛開發(fā)票公司交易真實(shí)的憑證了。

這里其實(shí)主要是要證明四流一致。“四流”指的是合同流、發(fā)票流、貨物流、貨款流。對(duì)應(yīng)的證明憑據(jù)分別是：合同或協(xié)議、發(fā)票、發(fā)貨單、出庫(kù)單、運(yùn)輸單等單據(jù)、銀行回單。這個(gè)時(shí)候，如果這筆款項(xiàng)是現(xiàn)金支付，不能提供銀行回單，就很難說清，可能真的就會(huì)人在家中坐，鍋從天上來！

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